Ngày 09/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP (“Nghị định 117”) quy định về việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) và nền tảng số của hộ kinh doanh và cá nhân.
Thời điểm áp dụng: Từ ngày 01/7/2025.
Đối tượng áp dụng:
Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong và ngoài nước, bao gồm:
-
Nhà cung cấp, quản lý sàn giao dịch TMĐT;
-
Tổ chức vận hành nền tảng số có chức năng thanh toán;
-
Các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kinh tế số khác theo quy định.
Trách nhiệm thuế của tổ chức quản lý nền tảng:
Các tổ chức nêu trên có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay các khoản thuế sau:
1. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
Áp dụng đối với từng giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ có phát sinh doanh thu trong nước của hộ kinh doanh, cá nhân thực hiện trên nền tảng TMĐT.
2. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN):
- Đối với mọi giao dịch phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú;
- Đối với giao dịch có doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú.
Lưu ý: Trường hợp nền tảng TMĐT không tích hợp chức năng thanh toán, hộ/cá nhân kinh doanh sẽ tự kê khai và nộp thuế theo quy định. Nếu tổng doanh thu năm không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế có thể đề nghị hoàn thuế tại cơ quan thuế quản lý nơi cư trú.
Các quy định chi tiết cần lưu ý:
1. Thời điểm khấu trừ:
Việc khấu trừ thuế GTGT và TNCN phải được thực hiện ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và hoàn tất thanh toán trên nền tảng TMĐT.
2. Xác định số thuế khấu trừ:
Mức thuế khấu trừ được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu từng giao dịch. Doanh thu này được hiểu là khoản tiền bán hàng hóa, dịch vụ mà hộ/cá nhân nhận được thông qua nền tảng.
Nếu không xác định được bản chất giao dịch (hàng hóa hay dịch vụ), áp dụng mức tỷ lệ khấu trừ cao nhất.
| Loại thuế và tỷ lệ khấu trừ | Hàng hóa | Dịch vụ | Vận tải/Dịch vụ kèm hàng hóa |
|---|---|---|---|
| Thuế GTGT | 1% | 5% | 3% |
| TNCN – Cá nhân cư trú | 0,5% | 2% | 1,5% |
| TNCN – Cá nhân không cư trú | 1% | 5% | 2% |
3. Hình thức kê khai, nộp thuế thay:
Cấp mã số thuế riêng (10 chữ số) cho:
-
Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT trong nước;
-
Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT nước ngoài phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
Hồ sơ kê khai thuế gồm:
-
Tờ khai khấu trừ thuế (Mẫu 01/CNKD-TMĐT);
-
Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ (Mẫu 01-1/BK-CNKD-TMĐT).
Thời hạn kê khai: Thực hiện khai và nộp hồ sơ thuế hàng tháng bằng phương thức điện tử tới cơ quan thuế quản lý.
Sau khi nộp ngân sách nhà nước, tổ chức lập bảng kê số tiền đã nộp (Mẫu 01/BKNT-TMĐT) gửi cơ quan thuế quản lý.